Энциклопедия решений. ИНН физического лица

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается каждому налогоплательщику и является единым по всем видам налогов и сборов на всей территории РФ (п. 7 ст. 84 НК РФ).

Физическому лицу ИНН присваивается налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания) при постановке этого лица на учет или учете сведений о нем.

Присвоение ИНН физическому лицу по месту нахождения недвижимого имущества или транспортного средства происходит только при отсутствии у физического лица места жительства (места пребывания) на территории РФ (п. 9 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@, далее - Порядок).

Идентификационный номер налогоплательщика - физического лица представляет собой цифровой код, состоящий из двенадцати последовательных цифр, характеризующих слева направо:

- код налогового органа, который присвоил идентификационный номер налогоплательщика (первые 4 знака);

- порядковый номер записи о лице в территориальном разделе Единого государственного реестра налогоплательщиков (далее - ЕГРН) налогового органа, который присвоил ИНН (6 знаков);

- контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Федеральной налоговой службой (2 знака).

Определением КС РФ от 10.07.2003 N 287-О установлено, что наличие в идентификационном номере некоего числа, могущего затрагивать религиозные чувства налогоплательщика, носит случайный характер; идентификационный номер не заменяет имя человека и подлежит использованию наряду с другими сведениями о налогоплательщике исключительно в целях налогового учета. Проводимая налоговыми органами работа по учету налогоплательщиков - физических лиц с применением ИНН, не нарушает прав человека и гражданина и религиозных чувств верующих. Она осуществляется в рамках Конституции РФ, согласно НК РФ и принятым в соответствии с ним нормативным актам в целях признания, соблюдения и защиты прав граждан. Применение ИНН в документах вместо персональных данных физического лица не предусматривает замену имени номером, так как фамилия, имя и отчество присутствуют во всех документах независимо от того, указан или не указан в них ИНН.

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 07.04.2014 N 03-01-11/15580, присвоение ИНН не является вторжением в частную жизнь гражданина. Это объясняется тем, что ИНН не содержит информацию о семейном положении, родственных и дружеских связях, а также других личных отношениях конкретного физлица. Применение ИНН в документах вместо персональных данных гражданина не предусматривает замену имени номером, так как ФИО в них указывается независимо от того, есть ИНН или нет. ИНН не может заменить человеку имя, данное при рождении (крещении).

Отметка с указанием ИНН по желанию гражданина могут быть проставлена в его паспорте, на странице 18. Такое право гражданину предоставляет п. 5 Положения о паспорте гражданина Российской Федерации, образца бланка и описания паспорта гражданина Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 08.07.1997 N 828.

Указанная отметка проставляется по факту обращения гражданина в инспекцию ФНС по месту его жительства на основании "Свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства" .

Присвоенный однажды ИНН не меняется на протяжении всей жизни гражданина, за исключением двух случаев:

- внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации;

- изменения структуры ИНН, установленной Порядком (п. 16 Порядка).

Налоговый кодекс РФ не препятствует изменению ИНН в случае, когда такая необходимость продиктована религиозными убеждениями налогоплательщика (определение КС РФ от 10.07.2003 N 287-О).

Физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, предоставлено право не указывать ИНН в представляемых ими в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах (п. 7 ст. 84 НК РФ). Вместо ИНН в этом случае гражданин должен указать свои персональные данные, предусмотренные п. 1 ст. 84 НК РФ, а именно:

- фамилия, имя, отчество;

- дата и место рождения;

- данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;

- данные о гражданстве.

ИНН носит персональный характер и не может быть повторно присвоен другому лицу. Во избежание этого налоговый орган обязан использовать документально подтвержденные сведения, содержащиеся в ЕГРН, о наличии (отсутствии) ИНН у физического лица (п. 10 Порядка).

В случае обнаружения более одного ИНН или неверных сведений о нем необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (по месту пребывания) с заявлением о признании такого ИНН недействительным. К заявлению следует приложить копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе с данными об ИНН. После проверки указанных данных один из ИНН будет сохранен, а остальные признаны недействительными (п. 20 Порядка).

Основным документом, подтверждающим факт постановки физического лица на налоговый учет и присвоения ему ИНН, является Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации, выдаваемое в установленной приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ (далее - Приказ N ЯК-7-6/488@) форме N 2-1-Учет.

Для получения документа, подтверждающего присвоение ИНН, необходимо обратиться в любой налоговый орган, независимо от места жительства (места пребывания) лица, представив:

- заявление о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2-2-Учет, утвержденной Приказом N ЯК-7-6/488@;

- документ, удостоверяющий личность и подтверждающий регистрацию по месту жительства (п. 2 ст. 84 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ), информация ФНС России от 09.01.2017).

При заполнении указанного заявления для получения ИНН ребенку в возрасте до 14 лет указываются реквизиты его свидетельства о рождении.

Для получения документа, подтверждающего присвоение ИНН ребенку до 14 лет, в налоговый орган по месту жительства ребенка вправе обратиться его законный представитель*(1). Родственные связи или соответствующие полномочия лиц, являющихся законными представителями физического лица, удостоверяются документами, предусмотренными законодательством (письмо УФНС России по г. Москве от 24.02.2012 N 24-14/015962@).

Для подачи заявления по форме N 2-2-Учет необязательно приходить в налоговую инспекцию. В настоящее время заявление может быть заполнено на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru. Кроме того, заявление может быть направлено в налоговый орган по почте (с уведомлением о вручении). К заявлению необходимо приложить копию документа, удостоверяющего личность заявителя и подтверждающего регистрацию по месту жительства, заверенную в установленном порядке (п. 24 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденного приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н). При этом налоговые органы рекомендуют в этом случае засвидетельствовать указанную копию у нотариуса.

*(1) Законными представителями несовершеннолетних детей признаются их родители, усыновители, попечители (п. 1 ст. 26 ГК РФ).