1. Понятие и виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами.

Дебитор – это физическое или юридическое лицо, экономический субъект, имеющий денежную или имущественную задолженность (в противоположность кредитору, которому должны деньги другие).

Дебиторская задолженность по срокам погашения. Определение качества дебиторской задолженности. Определение доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов.

Для оптимизации структуры дебиторской задолженности используется классификация по следующим критериям:

1.По экономическому содержанию:

-задолженность покупателей и заказчиков;

Управление этой структурой заключается в том, чтобы минимизировать удельный вес выданных авансов и прочей дебиторской задолженности.

2.По срокам погашения:

-краткосрочная – со сроком погашения до 3-х месяцев;

-долгосрочная – со сроком погашения свыше 3-х месяцев.

Цель управления структурой по срокам возникновения заключается в том, чтобы уменьшить удельный вес задолженности с большим сроком, вероятность погашения которой с увеличением срока повышается.

3.По своевременности возврата:

Цель управления – уменьшение доли просроченной задолженности.

4.По возможности взыскания:

-непогашенная в срок и не обеспеченная;

-безнадежная (с истекшим сроком исковой давности; по которой есть решение государственного органа о невозможности взыскания; задолженность ликвидированных организаций).

Цель управления – минимизация сомнительной и безнадежной задолженности.

5.По группам дебиторов:

-группа А – 80% суммарной дебиторской задолженности;

-группа С – 5% в суммарной дебиторской задолженности.

Такая классификация проводится в целях выявления задолженности, которая подлежит постоянному контролю (группа А), и задолженности, контролировать которую можно с меньшей периодичностью.

6.По номенклатуре реализуемой продукции; цель – выявление видов продукции, на которую приходится основная сумма дебиторской задолженности.

Очень важным элементом контроля дебиторской задолженности является анализ ее качества – того, насколько велика вероятность погашения задолженности в ближайшее время и в полном объеме. Такую информацию могут дать следующие аналитические процедуры.

Анализ структуры дебиторской задолженности по ее экономическому содержанию. Значительный удельный вес выданных авансов и прочей дебиторской задолженности свидетельствует о низкой степени ликвидности и низком качестве дебиторской задолженности, поскольку, как это отмечалось выше, такая структура является следствием слабой рыночной позиции организации или неэффективного менеджмента. Допускающего необоснованного отвлечения финансовых ресурсов.

Анализ срока погашения дебиторской задолженности. Чем больше время оборота, тем при прочих равных условиях ниже качество задолженности, поскольку, как показывает статистика, доля безнадежных долгов находится в прямой зависимости от сроков погашения задолженности дебитором. В общей сумме дебиторской задолженности со сроком погашения до 30-ти дней не более 4% относится к разряду безнадежной; 31 – 60 дней – 10%; 61 – 90 дней – 17%; 91 – 120 дней – 26%; при дальнейшем увеличении срока погашения на очередные 30 дней доля безнадежных долгов повышается на 3 – 4%.

Анализ убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также анализ списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов. Наличие значительных сумм потерь такого рода свидетельствует о низком качестве дебиторской задолженности, а также о недостаточной конкурентоспособности продукции, которую организация вынуждена отгружать неплатежеспособным покупателям.

-удельный вес убытков от списания дебиторской задолженности в выручке

где УДЗ – убытки от списания дебиторской задолженности;

-удельный вес списанной в убыток дебиторской задолженности в дебиторской задолженности

где ДЗУ – списанная в убыток дебиторская задолженность.

Анализ удельного веса просроченной задолженности. Чем выше ее удельный вес, тем ниже качество дебиторской задолженности. Доля «плохих» долгов не должна превышать 5% выручки.

Анализ резерва по сомнительным долгам, наличие которого свидетельствует о высокой вероятности невзыскания задолженности покупателей и заказчиков в полном объеме. Для оценки целесообразно рассчитать отношение резерва по сомнительным долгам к дебиторской задолженности покупателей и заказчиков и к выручке.