Отдел камеральных проверок №2 Межрайонной ИФНС России №23 по Санкт-Петербургу.

Отдел камеральных проверок № 2 является структурным подразделением Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Санкт-Петербургу. Руководство Отделом осуществляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности руководителем Инспекции по согласованию с Управлением. Начальник Отдела находится в непосредственном подчинении заместителя руководителя Инспекции либо лица, исполняющего его обязанности.

Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, актами законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными актами Минфина России, ФНС России, Управления ФНС России по Санкт-Петербургу, Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Санкт-Петербургу, а также положением об отделе камеральных проверок № 2 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт-Петербургу.

Руководство и контроль деятельности отдела камеральных проверок №2 осуществляет заместитель начальника Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Санкт-Петербургу, осуществляющий координацию и контроль деятельности отдела камеральных проверок №2.

Отдел камеральных проверок №2 в своей деятельности руководствуется инструкциями на рабочие места, утверждёнными ФНС России:

РМ 3-5-1 «Обеспечение производства по делам об административных правонарушениях»;

РМ 7.6-1 «Обработка информации поступающей в электронном виде из внешних источников»;

РМ 10-1 «Начальник отдела общее руководство»;

РМ 10-2 «Проведение камеральной проверки налоговой отчетности, оформление ее результатов, осуществление иных функций отдела, связанных с камеральной проверкой»,

РМ 10-5 «Осуществление других функций работниками отдела камеральных проверок».

Основной задачей отдела является контроль за соблюдением налогоплательщиками, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей. Организация и проведение камеральных налоговых проверок по соблюдению законодательства о налогах и сборах. Организация и проведение тематических выездных налоговых проверок обоснованности применения налогоплательщиком налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС). Осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.

Основными функциями отдела являются:

- проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков.
- мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов налогоплательщиков - физических лиц с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников. Организация работы по получению информации о деятельности налогоплательщиков из внешних источников (в том числе косвенной информации от органов энергосбыта о физических объемах потребленных энергетических (электро- и теплоэнергии) ресурсов, от предприятий Водоканала о потреблении водных ресурсов, от других организаций о потреблении иных материальных ресурсов; информации от правоохранительных и других контролирующих органов, организаций МПС России, Минтранса России, ГИБДД МВД России о перевозимых крупных партиях товаров, информации о пользователях природными ресурсами, других данных). Мониторинг и анализ указанной информации в целях качественного и результативного проведения контрольных мероприятий. Использование в контрольной работе информационных ресурсов федерального и регионального уровня.
- проведение камеральных налоговых проверок деклараций о доходах физических лиц, в том числе сдающих имущество в аренду;
- организация работы по получению информации о деятельности налогоплательщиков из внешних источников (в том числе информации от правоохранительных и других контролирующих органов, ГИБДД, МВД России). Мониторинг и анализ указанной информации в целях качественного и результативного проведения контрольных мероприятий;
- принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков - организаций в случае непредставления или отказа в представлении налоговых деклараций;
- анализ схем уклонения от налогообложения, выработка предложений по их предотвращению;
- проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов;
- оформление результатов камеральной налоговой проверки;
- передача отделу урегулирования задолженности имеющейся информации об источниках дохода и имуществе налогоплательщиков, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога;
- подготовка налоговых уведомлений на уплату налога на доходы физических лиц;
- начисление имущественных налогов с физических лиц, налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, а также подготовка и формирование налоговых уведомлений и платежных документов на уплату указанных налогов;
- передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях;
- передача в отдел ввода и обработки данных копий решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов камеральных проверок и решений по результатам рассмотрения актов о нарушениях налогоплательщиками и ответственными лицами налогового законодательства для ввода в базу «Системы ЭОД» и обеспечение вручения (отправки) указанных решений налогоплательщикам и (или) ответственным лицам, совершившим нарушения налогового законодательства;
- осуществление взаимодействия с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;
- работа с органами, уполномоченными лицами, обязанными в соответствии с законодательством о налогах и сборах представлять в налоговые органы информацию необходимую для налогового контроля;
- участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящим в компетенцию Отдела;
- участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).
- формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела;
- подготовка информационных материалов для руководства Инспекции по вопросам, находящимся в компетенции Отдела;
- участие в организации в осуществлении мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров для налоговых органов, проведении совещаний, семинаров по вопросам входящим в компетенцию Отдела;
- ведение в установленном порядке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов отдела.

Отделом камеральных проверок № 2 используются следующие информационные ресурсы:

· ЭОД;
· Единое информационное пространство Автоматизированная информационная система «Налог»;
· Система передачи информации Lotus Notes;
· Производственный информационный комплекс «Доход»;
· Производственный информационный комплекс «НДС»;
· Сведения о физических лицах;
· Банковские счета.

Отдел камеральных проверок № 2 формирует следующие виды отчетности, которые составляются инспекцией и направляются в вышестоящий налоговый орган:

· Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами (5-НДФЛ);
· Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (1-НМ);
· Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (сведения о проведении камеральных и выездных проверок) (2-НК) в части земельного налога, транспортного налога, ЕНВД, НДФЛ.

Рассмотрим динамику поступления налога на доходы физических лиц в бюджет Московского района за период с 2011 по 2013 года (таблица №1).

Таблица 1 - Динамика поступления НДФЛ в Московский район города Санкт-Петербурга по юридическим лицам, в млн. рублей.

2012 г. к 2011 г., %

2013 г. к 2012 г., %

Данные таблицы 1 показывают, что за период с 2011 по 2013 года прослеживается положительная динамика поступления налога на доходы физических лиц по Московскому району города Санкт-Петербурга. Можно заметить, что темпы прироста по Московскому району значительно отличаются: поступления за 2012 год увеличились на 8,6 % по сравнению с 2011 годом, а поступления за 2013 год увеличились на 25,9 % по сравнению с 2012 годом. Это может быть связано со следующими факторами: увеличение доходов населения, динамика розничных цен, сократился размер скрываемых доходов, изменился уровень средней заработной платы, демографическая ситуация, а также это может быть связано с динамикой уровня безработицы.

Таблица 2 - Динамика показателей камеральных налоговых проверок в Московском районе города Санкт-Петербурга по юридическим лицам.

2012 г. к 2011 г., %

2013 г. к 2012 г., %

Камеральные проверки, шт.

из них выявившие нарушения

Данные, указанные в таблице, показывают, что по всем показателям наблюдалась следующая динамика: за 2012 год по сравнению с 2011 годом, количество камеральных проверок возросло, также возросло количество камеральных проверок, по которым были выявлены нарушения. Нужно заметить, что в 2013 году было проведено почти одинаковое количество камеральных проверок относительно 2012 года, но выявленных нарушений меньше. Это может быть связано с тем, что в налоговых инспекция активно проводятся консультативные услуги, и налогоплательщики из года в год обладают большей информированностью, и следовательно грамотно могут подавать декларации и исчислять свои налоги.

Можно заметить приоритетное значение камеральных налоговых проверок по сравнению с выездными налоговыми проверками в системе налогового контроля, что обусловлено следующими факторами. Во-первых, для проведения камеральных налоговых проверок необходима меньшая трудоемкость, чем для выездных налоговых проверок. Во-вторых, камеральные налоговые проверки предоставляют возможность охватить почти 100 % плательщиков налогов, которые предоставили свою налоговую отчетность в налоговые органы.

Результативность налогового контроля можно охарактеризовать с помощью соотношения проверок, в которых выявлены нарушения законодательства о налогах, и величины проверок, всего проведенных. Рассмотрим динамику показателей, характеризующих результативность камеральных и выездных проверок по налогу на доходы физических лиц в Московском районе города Санкт-Петербурга (таблица 8).

Как мы можем видеть, результативность выездных проверок выше, чем результативность камеральных проверок. Это можно объяснить тем, что при камеральном контроле налоговые органы проверяют только те данные, которые были представлены плательщиком налога, фактическое же состояние дел не подлежит исследованию.

Из выездных налоговых проверок наиболее результативными являются проверки налога на доходы физических лиц, которые уплачивают индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой. Среди камеральных налоговых проверок наибольшая результативность наблюдается также по проверкам уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой.

Таблица 3 - Динамика количества проверок, в которых были выявлены нарушения, и их результативность по налогу на доходы физических лиц в Московском районе города Санкт-Петербурга по юридическим лицам.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎