Налоговый кодекс Украины - Статья 14
14.1. В этом Кодексе понятия употребляются в таком значении:
- 14.1.1. аваль - вексельное поручительство, согласно которому банк берет на себя ответственность перед векселедержателем за выполнение векселедателем оплаты налогового векселя, которое оформляется путем проставления гарантийной подписи банка на каждом экземпляре налогового векселя;
- 14.1.1-1. администрирования налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос) и других платежей в соответствии с законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы (далее - налогов, сборов, платежей) - это совокупность решений и процедур контролирующих органов и действий их должностных лиц, определяющих институциональную структуру налоговых и таможенных отношений, организуют идентификацию, учет налогоплательщиков и плательщиков единого взноса и объектов налогообложения, обеспечивают сервисное обслуживание налогоплательщиков, организацию и контроль за уплатой налогов, сборов, платежей в соответствии с порядком, установленным законом.
- 14.1.1-2. актив по праву пользования - признанный арендатором в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности актив, представляющий право арендатора использовать базовый актив в течение срока аренды;
- 14.1.2. активы - в значении, приведенном в Законе Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине"; (Подпункт 14.1.2 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014)
- 14.1.3. амортизация - систематическое распределение стоимости основных средств, других необоротных и нематериальных активов, которое амортизируется в течение срока их полезного использования (эксплуатации);
- 14.1.4. акцизный налог - косвенный налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных этим Кодексом как подакцизные, который включается в цену таких товаров (продукции);
- 14.1.5. алкогольные напитки - продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового свыше 0,5 процента объемных единиц, указанные в товарных позициях 2203, 2204, 2205, 2206 (кроме кваса "живого" брожения), 2208 согласно УКТ ВЭД, а также с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и больше, указанные в товарных позициях 2103 90 30 00, 2106 90 согласно УКТ ВЭД
- 14.1.6. акцизный склад - это: а) специально оборудованные помещения на ограниченной территории (далее - помещения), расположены на таможенной территории Украины, где под контролем постоянных представителей контролирующего органа распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, разлива, упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи, а также реализации спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий; б) помещение или территория на таможенной территории Украины, где распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, разлива, погрузки-разгрузки, хранения, реализации горючего. Не является акцизным складом: а) помещения обособленных подразделений распорядителя акцизного склада, которые используются им исключительно для упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи маркированных марками акцизного налога водки и ликеро-водочных изделий, отгруженных с акцизного склада, а также для осуществления оптовой и / или розничной торговли в соответствии полученной распорядителем акцизного склада лицензии; б) помещение или территория, на каждой из которых общая вместимость расположенных емкостей для погрузки-разгрузки и хранения горючего не превышает 200 кубических метров, а субъект хозяйствования (кроме плательщика единого налога четвертой группы) - владелец или пользователь такого помещения или территории получает в течение календарного года топливо в объемах, не превышающих 1000 кубических метров (без учета объема горючего, полученного через топливораздаточные колонки в местах розничной торговли горючим, на которые получены соответствующие лицензиро зии), и использует горючее исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки и не осуществляет операций по реализации и хранения горючего другим лицам; в) помещение или территория независимо от общей вместимости расположенных емкостей для погрузки-разгрузки и хранения горючего, владельцем или пользователем которых является субъект хозяйствования - плательщик единого налога четвертой группы, получает в течение календарного года топливо в объемах, не превышающих 10 000 кубических метров (без учета объема горючего, полученного через топливораздаточные колонки в местах розничной торговли горючим, на которые получены соответствующие лицензии), и использует горючее исключительно для нужд собственного потребления и не осуществляет операций по реализации и хранения горючего другим лицам; г) топливный бак как емкость для хранения горючего непосредственно в транспортном средстве или техническом оборудовании, устройства;
- 14.1.6-1. акцизный склад передвижной - транспортное средство (автомобильный, железнодорожный, морской, речной, воздушный, магистральный трубопровод), на котором перемещается и / или хранится горючее или спирт этиловый на таможенной территории Украины. Транспортное средство приобретает статус акцизного склада передвижного течение периода его использования для: а) перемещение в нем таможенной территории Украины полного или спирта этилового, реализуемого (кроме полного или спирта этилового, перемещается по территории Украины проходным транзитом или внутренним транзитом, определенным подпунктом "а" пункта 2 части второй статьи 91 Таможенного кодекса Украины); б) хранение в нем полного или спирта этилового на таможенной территории Украины; в) ввоз горючего или спирта этилового на таможенную территорию Украины, с которого уплачен акцизный налог или на условиях, определенных статьей 229 настоящего Кодекса. Не является акцизным складом передвижным транспортное средство, используемое предприятием, не является распорядителем акцизного склада, для перемещения на таможенной территории Украины собственного полного или спирта этилового для нужд собственного потребления или промышленной переработки;
- 14.1.7. обжалование решений контролирующих органов - обжалование налогоплательщиком налогового уведомления - решения об определении сумм денежного обязательства налогоплательщика или любого решения контролирующего органа в порядке и в сроки, установленные Налоговым Кодексом по процедурам административного обжалования, либо в судебном порядке;
- 14.1.8. аукцион (публичные торги) - публичный способ продажи активов с целью получения максимальной выручки от продажи активов в определенное время и в установленном месте;
- 14.1.9. остаточная стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов для целей раздела III - сумма остаточной стоимости таких средств и активов, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой рассчитанной амортизации в соответствии с положениями раздела III настоящего Кодекса;
- 14.1.10. бартерная (товарообменная) операция - хозяйственная операция, предусматривающая проведение расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора;
- 14.1.11. безнадежная задолженность - задолженность, соответствующая одному из следующих признаков: а) задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности; б) просроченная задолженность умершего физического лица, при отсутствии у нее наследственного имущества, на которое может быть обращено взыскание; в) просроченная задолженность лиц, в судебном порядке признаны безвестно отсутствующими, объявлены умершими; г) Подпункт "г" подпункта 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 2245-VIII от 07.12.2017ґ) просроченная свыше 180 дней задолженность лица, размер совокупных требований кредитора за которой не превышает минимально установленного законодательством размера бесспорных требований кредитора для возбуждения производства по делу о банкротстве, а для физических лиц - задолженность не превышает 25 процентов минимальной заработной платы (в расчете в год), установленной на 1 января отчетного налогового года (в случае отсутствия законодательно утвержденной процедуры банкротства физических лиц); д) актив в виде корпоративных прав не долговых ценных бумаг, эмитентом которых признано банкротом или прекращено как юридическое лицо в связи с его ликвидацией; е) сумма остаточного призового фонда лотереи по состоянию на 31 декабря каждого года; є) просроченная задолженность физического или юридического лица, не погашенная вследствие недостаточности имущества указанного лица, при условии, что действия по принудительному взысканию имущества должника не привели к полному погашению задолженности; ж) задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством; з) задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юридические лица в связи с их ликвидацией; К безнадежной задолженности банков может быть отнесена сумма долга по финансовому кредиту, в том числе сумма основного долга и / или сумма начисленных доходов, по которому просрочки погашения суммы долга (его части) составляет более 360 дней, кроме долга по финансовым кредитам человек:
- связанных с таким кредитором;
- которые находятся с таким кредитором в трудовых отношениях;
- которые находились с таким кредитором в трудовых отношениях, и период между датой увольнения таких лиц и дате прощение их задолженности не превышает три года ";
- между пограничными пунктами приема (отправления) и назначения или перевалочный комплекс для груза, поступившего с территории других государств и предназначенный для потребителей за пределами Украины;
- магистральными трубопроводами, в том числе с предоставлением услуг по временному хранению или переработке груза на территории Украины, с дальнейшим перемещением за ее пределы;
- 14.1.45.1. своп - гражданско-правовая сделка об осуществлении обмена потоками платежей (наличных или безналичных) или другими активами, рассчитанными на основании цены (котировки) базового актива, в том числе процентных ставок, в пределах суммы, определенной договором на конкретную дату платежей (дату проведения расчетов) в течение действия контракта;
- 14.1.45.2. опцион - гражданско-правовой договор, согласно которому одна сторона контракта получает право на приобретение (продажу) базового актива, а другая сторона принимает на себя безусловное обязательство продать (купить) базовый актив в будущем в течение срока действия опциона или на установленную дату (дату исполнения) по определенной при заключении такого контракта цене базового актива. По условиям опциона покупатель выплачивает продавцу премию опциона;
- 14.1.45.3. форвардный контракт - гражданско-правовой договор, по которому продавец обязуется в будущем в установленный срок передать базовый актив в собственность покупателя на определенных условиях, а покупатель обязуется принять в установленный срок базовый актив и уплатить за него цену, определенную таким договором. Форвардный контракт выполняется путем поставки базового актива и его оплаты средствами или проведения между сторонами контракта денежных расчетов без снабжения базового актива. Все условия форварду определяются сторонами контракта при его заключении. Заключение форвардов и их обращение осуществляются вне организатором торговли стандартизированными срочными контрактами;
- 14.1.45.4. фьючерсный контракт (фьючерс) - стандартизированный срочный контракт, по которому продавец обязуется в будущем в установленный срок (дата исполнения обязательств по фьючерсному контракту) передать базовый актив в собственность покупателя на определенных спецификацией условиях, а покупатель обязуется принять базовый актив и уплатить за него цену, определенную сторонами контракта на дату его заключения.
- аппаратно-программного комплекса;
- портального решения для пользователей - плательщиков налогов, работа в котором осуществляется он-лайн (через Интернет в режиме реального времени) и не требует обязательного использования специализированного клиентского приложения;
- портального решения для пользователей - государственных, в том числе контролирующих, органов;
- программного интерфейса (API), что позволяет реализовать полноту функционала электронного кабинета;
- других средств информационных, телекоммуникационных, информационно-телекоммуникационных систем.
- 1 - лицензирование и квотирование внешнеэкономических операций;
- 2 - применение специальных мер относительно импорта товаров в Украину;
- 3 - процедура регистрации внешнеэкономических контрактов;
- 4 - процедура выдачи лицензий на право импорта, экспорта - спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;
- 5 - разрешительная система службы экспортного контроля;
- 6 - сертификация товаров, ввозимых в Украину;
- 7 - разрешительная система органов государственной власти, осуществляющих санитарно-эпидемиологический, ветеринарный, фитосанитарный, экологический и другие виды контроля;
- 8 - регистрация лекарственных средств, изделий медицинского назначения, иммунобиологических препаратов, пищевых добавок;
- 9 - применение государственного пробирного контроля;
- физические характеристики;
- качество и репутация на рынке;
- страна производства (происхождения);
- производитель;
- прямые инвестиции - хозяйственные операции, предусматривающие внесение средств или имущества в обмен на корпоративные права, эмитированные юридическим лицом при их размещении таким лицом;
- портфельные инвестиции - хозяйственные операции, предусматривающие покупку ценных бумаг, деривативов и других финансовых активов за средства на фондовом рынке или биржевом товарном рынке;
- объект лизинга передается на срок, в течение которого амортизируется не менее 75 процентов его первоначальной стоимости, а арендатор обязан на основании лизингового договора и в течение срока его действия приобрести объект лизинга с последующим переходом права собственности от арендодателя к арендатору по цене, определенной в таком лизинговом договоре;
- балансовая (остаточная) стоимость объекта лизинга на момент окончания действия лизингового договора, предусмотренного таким договором, составляет не более 25 процентов первоначальной стоимости цены такого объекта лизинга, действующей на начало срока действия лизингового договора;
- сумма лизинговых (арендных) платежей с начала срока аренды равна первоначальной стоимости объекта лизинга или превышает ее;
- имущество, передаваемое в финансовый лизинг, изготовлено по заказу лизингополучателя (арендатора) и после окончания действия лизингового договора не может быть использовано другими лицами, кроме лизингополучателя (арендатора), исходя из его технологических и качественных характеристик.
- а) для целей раздела IX - объем нефти, природного газа (в том числе сопутствующего (нефтяного) газа), газового конденсата в значении, приведенном в подпункте 14.1.128 этой статьи, в порядке, определенном в правилах добычи углеводородного сырья, взятый на учет непосредственно после пунктов их подготовки с применением средств приборного учета;
- б) для целей раздела XVIII - произведенная продукция в значении, приведенном в Законе Украины "О соглашениях о разделе продукции". В случаях, когда произведенная продукция учитывается и используется инвестором в качестве топлива или сырья, объем добытого углеводородного сырья определяется в порядке, предусмотренном подпунктом "а" настоящего пункта;
- в пределах населенного пункта - 1 (один) метр квадратный (кв. метр);
- за пределами населенного пункта - 1 (один) гектар (га);
- качество и деловая репутация на рынке;
- наличие торговой марки;
- страна производства (происхождения);
- производитель;
- год производства;
- новый или подержанный;
- срок годности;
- а) юридическое лицо, созданное в соответствии с законом в любой организационно-правовой форме, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, которая:
- или является плательщиком налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, кроме единого налога;
- или является плательщиком единого налога по ставке в размере 3 или 7 процента;
- или является плательщиком единого налога по ставке в размере 5 или 10 процентов и добровольно переходит в установленном настоящим Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке в размере 3 или 7 процента;
- или является плательщиком налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, кроме единого налога;
- или является плательщиком единого налога по ставке в размере 3 или 7 процента;
- или является плательщиком единого налога по ставке в размере 5 или 10 процентов и добровольно переходит в установленном настоящим Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке в размере 3 или 7 процента;
- а) для юридических лиц:
- одно юридическое лицо непосредственно и / или косвенно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами другого юридического лица в размере 20 и более процентов;
- одно и то же юридическое или физическое лицо непосредственно и / или косвенно владеет корпоративными правами в каждой такой юридическому лицу в размере 20 и более процентов;
- одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение о назначении (избрании) единоличных исполнительных органов каждой такой юридического лица;
- одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение о назначении (избрании) 50 и более процентов состава коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета каждой такой юридического лица;
- по крайней мере 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа и / или наблюдательного совета каждой такой юридического лица составляют одни и те же физические лица;
- единоличные исполнительные органы таких юридических лиц назначены (избраны) по решению одной и той же лица (собственника или уполномоченного им органа) юридическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава ее коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;
- конечным бенефициарным владельцем (контроллером) таких юридических лиц является одно и то же физическое лицо;
- полномочия единоличного исполнительного органа таких юридических лиц осуществляет одна и та же лицо;
- сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от одного юридического лица и / или кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других юридических лиц, гарантированных одним юридическим лицом, в отношении другого юридического лица превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, производящих исключительно лизинговую деятельность - более чем в 10 раз). При этом сумма таких кредитов (займов), возвратной финансовой помощи и собственного капитала определяется как среднее арифметическое значение (на начало и конец отчетного периода). Положения настоящего абзаца не распространяются на сумму кредитов (займов), привлеченных под государственные гарантии;
- физическое лицо непосредственно и / или косвенно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами юридического лица в размере 20 и более процентов;
- физическое лицо имеет право назначать (избирать) единоличный исполнительный орган такого юридического лица или назначать (избирать) не менее 50 процентов состава ее коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;
- физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа в такой юридическому лицу;
- физическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава ее коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;
- физическое лицо является конечным бенефициарным владельцем (контроллером) юридического лица;сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от физического лица, предоставленных лицу, и / или любых кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других физических лиц, предоставленных лицу, предоставляемых под гарантии этого физического лица, превышающих сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, производящих исключительно лизинговую деятельность - более чем в 10 раз). При этом сумма таких кредитов (займов), возвратной финансовой помощи и собственного капитала определяется как среднее арифметическое значение (на начало и конец отчетного периода);
- непосредственно принадлежащих такому лицу в другому лицу;
- принадлежат любой из связанных сторон такого юридического лица в другому лицу. Для целей определения, обладает физическое лицо непосредственно и / или косвенно корпоративными правами в размере 20 и более процентов в юридическом лице, все корпоративные права, которые принадлежат (непосредственно и / или косвенно) физическому лицу, является суммой долей корпоративных прав, которые:
- непосредственно принадлежащих такому физическому лицу в юридическом лице;
- принадлежат любым связанным лицам такого физического лица в указанной лицу.
- опосредованного владения (в одной цепи) - путем умножения долей владения корпоративными правами;
- владение через несколько цепей - путем суммирования долей владения корпоративными правами в каждом цепи.
- на таможенной территории Украины с акцизного склада / акцизного склада передвижного:
- к акцизного склада;
- к акцизного склада передвижного;
- для собственного потребления или промышленной переработки;
- любым другим лицам.
- в потребительской таре емкостью до 5 литров (включительно), кроме операций по реализации такого полного его производителями;
- при использовании горючего, из которого уплачен акцизный налог, исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки субъектами хозяйствования, которые не являются распорядителями акцизного склада.
- как вознаграждение за использование компьютерной программы, если условия использования ограничены функциональному назначению такой программы и ее воспроизведения ограничено количеством копий, необходимых для такого использования (использование "конечным потребителем")
- за приобретение экземпляров (копий, экземпляров) объектов интеллектуальной собственности, в том числе в электронной форме, для использования по своему функциональному назначению для конечного потребления или для перепродажи такого экземпляра (копии, экземпляра)
- за приобретение вещей (в том числе носителей информации), в которых воплощены или на которых находятся объекты права интеллектуальной собственности, определенных в абзаце первом настоящего подпункта, в пользование, владение и / или распоряжение лица;
- за передачу прав на объекты права интеллектуальной собственности, если условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности предоставляют право лицу, получающему такие права, продать или осуществить отчуждение иным образом права интеллектуальной собственности или обнародовать (разгласить) секретные чертежи, модели , формулы, процессы, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау), кроме случаев, когда такое обнародование (разглашение) является обязательным согласно законодательству Украин ;
- за передачу права на распространение экземпляров программной продукции без права на их воспроизведение или если их воспроизведения ограничено использованием конечным потребителем;
- сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;
- сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;
- сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная по истечении срока исковой давности;
- основная сумма кредита или депозита, предоставленных налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не уплаченных ( списанных).
- сумма процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается невозвращенной на конец отчетного периода, в размере учетной ставки Национального банка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи.
- процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, на вклад (депозит) в кредитных союзах, других процентов (в том числе дисконтных доходов);
- процентного или дисконтного дохода по именным сберегательным (депозитным) сертификатом;
- платы (процентов), которая распределяется в соответствии с паевых членских взносов членов кредитного союза;
- дохода, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом, включая доход, выплачиваемый (начисляется) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг института совместного инвестирования, который определяется как разница между суммой, полученной от выкупа, и суммой средств или стоимостью имущества, уплаченной налогоплательщиком продавцу (в том числе эмитенту) в связи с приобретением таких ценных бумаг, как компенсация их стоимости;
- дохода по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) в соответствии с законом;
- процентов (дисконта), полученных владельцем облигации от их эмитента в соответствии с законом;
- дохода по сертификату фонда операций с недвижимостью и дохода, полученного плательщиком налога в результате выкупа (погашения) управляющим сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном проспектом эмиссии сертификатов; инвестиционной прибыли, включая прибыль от операций с государственными ценными бумагами и с долговыми обязательствами Национального банка Украины с учетом курсовой разницы;
- роялти;
- дивидендов;
- страховых выплат и возмещений;
14.2. Для целей настоящего Кодекса к ценным бумагам приравниваются долговые обязательства Национального банка Украины