Пени по налогам с 2017 году — как считать?

С 1 октября 2017 года юридические лица в Российской Федерации должны рассчитывать пени по недоимкам по новому

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации уплата налога позже установленного срока сопровождается обязанностью уплатить пени (статья 76). С 1 октября 2017г. порядок расчета пени для юридических лиц изменится. Ставки «налогового кредита» растут.

Для недоимок, возникших до 1 октября 2017г. все остается по прежнему — за каждый день просрочки начисляется пения в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

А по недоимкам, которые возникнут после 1 октября 2017г. ситуация станет сложнее: Просрочку уплаты налога в первые 30 дней юридическим лицам придется компенсировать государству уплатой пени по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, а просрочка после первых 30 дней обойдется налогоплательщику пеней 1/150 ставки ЦБ РЦ за каждый день просрочки.

Такие правила содержатся в ч.4 ст.76 Налогового кодекса РФ.

Начисление и уплату пени налогоплательщик производит самостоятельно, при этом, пени должны быть уплачены одновременно с налогом или после уплаты налога.

Правила статьи 76 НК РФ по исчислению и уплате пени применяются при уплате сборов и страховых взносов.

28 сентября 2017г.

К нам обратился клиент с «проблемным арендатором», оказалось, это мошенники на рынке аренды квартир. При проверке мы быстро установили, что они безнаказанно гастролируют по СТРАНЕ уже несколько лет. И юридически к ним подкопаться весьма сложно и затратно.

Из пояснений арендодателя мы увидели, что был совершен ряд ошибок при сдаче квартиры, которые и привели к плачевному результату.

Я вас не убедил? Вы все равно самостоятельно?

Внимательно читайте статью, и удачи.

В чем смысл этого вопроса: «Как сдать квартиру в аренду правильно?». Смысл в одном – не иметь после сдачи в аренду проблем. А проблемы могут нарисоваться самые разнообразные – от проблем с соседями из-за шумных или неадекватных жильцов, до длительных разборок по поводу залива из вашей квартиры. И самый худший вариант, когда вы вдруг узнаете, что у вашей квартиры появился новый собственник

Не стоит терять бдительность и тем, кто сдает свои муниципальные квартиры, в которых проживает по договору социального найма. Если разобраться, то у них могут быть и более серьезные проблемы.

Так, как сдать квартиру в аренды правильно?

Так или иначе, все возможные ситуации и последствия сдачи квартиры в аренду могут привести вас к спорам. Споры с соседями, споры с арендаторами, споры с управляющей компанией, ТСЖ или ЖЭК – все это споры, которые относятся к юридическим спорам, а значит готовиться и вести эти споры нужно по юридическим правилам.

Шансы выиграть спор тем выше, чем раньше и лучше вы к нему подготовились.

По этому, готовиться к спору начинаем с подготовки договора – это основной документ, который регулирует ваши отношения с арендатором. И здесь таится первая типичная ошибка:

Аренда жилых помещений – квартир, комнат и т.д. с пользователем – гражданином (физическим лицом) должна оформляться договором найма жилого помещения. А с юридическим лицом — договором аренды. При этом, «арендодатели» должны учитывать, что заключаемый ими договор должен соответствовать требованиям Жилищного кодекса РФ.

В чем особенность найма жилых помещений? В том, что договор найма и требования к нему установлены Жилищным кодексом Российской Федерации. У вселившихся временных жильцов возникают жилищные права на данное жилое помещение установленные жилищным кодексом. Например – право быть зарегистрированными в данном помещении, право без согласия собственника вселить своих несовершеннолетних детей и т.д. А это значит, на этих жильцов будет начисляться оплата за коммунальные услуги и т.д.

Данное обстоятельство нужно особенно учитывать арендодателям не собственникам. Дело в том, что пользуясь квартирой на условиях социального найма, сдавать свою квартиру в поднаем жилец вправе только с согласия собственника – муниципалитета. И самовольная сдача квартиры в поднаем – это нарушение договора социального найма, которое может привести к его расторжению. Проще – жилец арендодатель может остаться без квартиры.

Риски сдачи квартиры в аренду

Для собственника (арендодателя) риски сдачи квартиры в аренду конечно имущественные: 1) собственник может не получить деньги на которые он рассчитывал (плата за наем) и при этом заплатить все платежи за квартиру (коммуналка, вода, электричество, газ, налоги и т.д.), 2) квартире и соседям может быть причинен ущерб, 3) собственник может просто потерять квартиру, если попадет на мошенников.

Сдавая квартиру собственник передает ее посторонним лицам на длительный срок, как правило – на год или более. При этом доступ в это жилое помещение собственнику и иным лица, запрещен.

Помещения квартиры можно использовать по разному: можно по целевому назначению – для проживания, можно как гостиницу или хостел, как склад. Некоторые используют, как офис. Известны случаи, когда арендованные квартиры используют для содержания зверей (гостиница для домашних животных), не редко — для противоправной деятельности.

Очевидно, если в квартире сделан дорогостоящий ремонт, находится дорогая мебель, бытовая техника и т.д. , то превращение квартиры в хостел а тем более нахождение в ней хотя бы одного домашнего животного повлечет повышенный износ отделки и техники, или быстрое появление повреждений.

Наплевательское отношение арендаторов к чужому имуществу – общеизвестно. А в вышеописанных ситуациях, квартиру не просто «убьют», но для устранения последствий может потребоваться сумма гораздо большая, чем вы получите в уплату за аренду.

Вместо стабильного дохода, вы можете получить стабильную головную боль и перспективу капитального ремонта.

Избавиться от таких проблемных жильцов так просто не получится. Жильцы вправе пользоваться снятой по договору квартирой в течение всего срока договора. Расторгнуть договор досрочно возможно или по соглашению сторон, или по решению суда. В отсутствие согласия нанимателя вам придется обращаться в суд и не факт, что суд вас поддержит и расторгнет договор.

Полиция в такие споры не вмешивается, поскольку у вас договорные отношения.

По этому, необходимо учесть все возможные негативные ситуации заблаговременно, и закрепить в договоре.

Причем, перед заключением договора постарайтесь вспомнить о технических и организационных особенностях проживания в сдаваемой квартире.

Недавно, были свидетелями экзотического случая. Собственник квартиры обратился с вопросом: как расторгнуть досрочно договор найма.

Суть дела: арендаторы въехали в съемную квартиру перед новым годом. Во время новогодних праздников подъезд многоквартирного дома остался без отопления. Оказалось, арендаторы перекрыли трубу отопления. Отремонтировать аварийные службы не могли, т.к. арендаторов не было, телефон не отвечал, и в дверях были новые замки.

Оказалось, во время ремонта в квартире изменили схему подключения батареи. Теперь регулируя нагрев батареи в квартире одновременно ограничивается циркуляция воды во всем подъезде. О чем собственник не предупредил арендаторов.

В данном случае основная проблема оказалась в том, что отсутствует связь с арендаторами и ими самовольно сменены замки. В случае аварии, как в описанном случае, вода могла бы затопить все ниже расположенные квартиры.

Аренда муниципальной квартиры

Все гораздо сложнее, если квартира не в собственности, а муниципальная. Аренда муниципальной квартиры возможна только с согласия муниципалитета.

Кроме того, даже при наличии согласия муниципалитета квартиросъемщик для заключения договора должен получить согласие всех проживающих в ней лиц.

А при наличии несовершеннолетнего жителя – еще и согласие органов опеки.

Три типичные ошибки собственников

Вторая типичная ошибка собственников – договор готовят не специально для себя, а просто скачивают с интернета, или, еще хуже подписывают договор, предоставленный арендатором. Хорошо, если вам повезет с арендаторами, да и спорных ситуаций не возникнет.

Но, как оказывается, не всем везет, а бывают еще и недобросовестные арендаторы. Некоторые умельцы договор так подготовят, что и деньги не заплатят, да и собственник оплачивает за них коммуналку, электроэнергию и т.д. И досрочно расторгнуть договор не имеет смысла, в этом случае в договоре собственник платит крупный штраф.

Где взять договор найма?

Действительно, где собственнику взять образец договора найма, если не найти в интернете. Существует три варианта: 1) Написать самому, 2) Обратиться к риелторам, 3) Обратиться к Адвокату по недвижимости (юристу).

В отдельных случаях мы рекомендуем обратиться к нотариусу, но по экономическим причинам этот вариант подходит ограниченному кругу арендодателей.

Вариант 1 подходит для того, кто обладает юридическим образованием и может потратить время, разобраться в деталях сдачи жилой недвижимости в аренду, и в принципе самостоятельно в состоянии написать такой договор.

Для большинства более целесообразно выбрать вариант 2 или 3.

Вариант 2 – требует обращения к риелторам в агентство недвижимости, на чем собственники сейчас успешно экономят. Арендаторов можно найти самостоятельно, ведь интернет доступен, да и бесплатный. А бесплатно договор в агентстве готовить не будут.

Кроме того, есть и второй минус – не факт, что в агентстве недвижимости вам предоставят индивидуальный договор найма жилого помещения. Цель агентства недвижимости, и агентов – совершить сделку, заключить договор найма, ведь деньги им платят именно за это, а не за юридическую работу по его подготовке. И пользуются в агентствах недвижимости стандартными формами договоров. В лучшем случае такой договор для агентства один раз сделал на заказ юрист, в худшем, договор – забота агента.

Вариант 3 – подготовка договора найма адвокатом по недвижимости или квалифицированным юристом по недвижимости.

Если вы сдаете свою недвижимость самостоятельно, вам не нужны услуги по поиску арендаторов и оформлению договора, но нужен квалифицированно составленный документ — договор. В этом случае для вас предпочтительнее вариант 3.

Адвокат по недвижимости (юрист) зарабатывает на предоставлении юридической помощи, в том числе в виде составления договоров. Адвокат по недвижимости составит договор, учитывающий именно вашу ситуацию и пожелания, ваши приоритеты и интересы. Изучая вашу ситуацию перед подготовкой договора адвокат подскажет, какие документы необходимо оформлять при исполнении договора, и как себя вести в случае конфликтных ситуаций или в случае причинения ущерба квартире или соседям.

Практические советы

При заключении договора найма не забудьте прямо согласовать в договоре:

1) Кто буде проживать в квартире (персонально), количество проживающих, и для каких целей будет использоваться жилое помещение (квартира).

2) Способ связи арендатора и арендодателя. Желательно связываться письменно на адрес. Телефон и электронная почта – как дополнительный способ или дублирующий основной.

3) Кто будет оплачивать коммунальные услуги, электроэнергию и иные платежи.

4) Согласуйте допустимость нахождения в жилом помещении животных.

5) Согласуйте допустимость проведения улучшений (изменения) жилого помещения (установку или снятие дверей, окон, кондиционеров и т.п.), перестановку мебели, перестановку бытовой техники, смену замков входных дверей и самих входных дверей.

6) Согласуйте допустимость присутствия в жилом помещении воспламеняемых жидкостей и газов, горючесмазочных материалов, запчастей и т.д.

7) Четко согласуйте размер арендной платы порядок и срок ее внесения. В подавляющем числе договоров найма эти вопросы согласованы не однозначно, что приводит к спорам. Обязательно предусмотрите возможность увеличения арендной платы (платы за наем).

8) Обязательно согласуйте возможность не реже 1-го раза в месяц лично осматривать помещения на предмет соблюдения условий договора.

9) Предусмотрите условия, позволяющие вам досрочно в одностороннем порядке расторгнуть договор, например, при просрочке внесения арендной платы.

10) Договор подписывайте непосредственно с конкретным физическим лицом, установив его личность по паспорту. Избегайте подписания договора по доверенности, а так же с юридическими лицами.

11) Оформляйте передачу жилого помещения по письменному передаточному акту. Акт подписывается после совместного осмотра жилого помещения собственником и арендатором (квартиросъемщиком).

В передаточном акте необходимо подробно отразить наличие и состояние жилого помещения и его оборудования: потолок – отделка — состояние, стены – отделка — состояние, пол – отделка — состояние, двери – отделка-состояние и т.д. Аналогично: Мебель, оборудование, бытовая техника. Обратите внимание на состояние остекления мебели, кухонной мебели, окон, балконов и лоджий, а так же шкафов-купе.

При передаче обязательно снимаются и отражаются в передаточном акте показания квартирных приборов учета электроэнергии, воды, газа.

Возврат квартиры производится так же по передаточному акту, заполненному в таком же порядке.

11 февраля 2017 года

Услуга «Консультация адвоката: этапы купли-продажи квартиры». Получите консультацию и вы точно будете знать, как Вам купить выбранную квартиру. Быстро, доступно, квалифицированно. Сделку вы проведете самостоятельно и сэкономите на агенте! Читайте подробнее о консультации!

2. Документ о праве собственности на недвижимость в 2017

Как вы прочитали выше — в 2017 году свидетельство о праве собственности на недвижимость не выдают. По сделкам о приобретении недвижимости с января 2017 собственникам (приобретателям недвижимости) предоставляют только выписки из ЕГРН о зарегистрированных правах. Теперь, с 2016 года, законодательством в России не предусмотрен документ о праве собственности на недвижимость. Подтверждается зарегистрированное право собственности — выпиской из реестра ЕГРН. Условно можно считать, что выписка и есть документ о праве собственности на недвижимость. Но существует одно НО — Срок действия такой выписки ограничен — выписка действует только непосредственно в момент ее выдачи приобретателю (новому собственнику недвижимости) в многофункциональном центре гос услуг или в Росреестре после гос регистрации права. По этому при совершении последующих сделок (купля продажа, дарение и т.д.) собственник должен подтверждать свои права на недвижимость.

Новинка:

Услуга «Консультация адвоката: этапы купли-продажи квартиры». Получите консультацию и вы точно будете знать, как Вам купить выбранную квартиру. Быстро, доступно, квалифицированно. Сделку вы проведете самостоятельно и сэкономите на агенте! Читайте подробнее о консультации!

3. Как подтвердить собственность на квартиру в 2017

С июля 2016 года в России зарегистрированные права на недвижимость не подтверждаются отдельным «постоянно действующим» документом (свидетельством). По этому, с июля 2016 года в случае необходимости подтверждения права собственности на недвижимость, расположенной в России, продавцу (дарителю, завещателю и т.д.) каждый раз требуется получать выписку из ЕГРН непосредственно перед датой совершения сделки.

С января 2017 года действует новый закон о регистрации недвижимости, и правила о подтверждении прав в нем сохранены. Права на недвижимость подтверждаются только выпиской из ЕГРН.

Следует отметить, в ЕГРН содержатся общедоступные сведения, и сведения, которые может получить только собственник.

13 апреля 2017 года

Россия, Казахстан, Белоруссия, Киргизия и Армения являются участниками договора «О Евразийском экономическом союзе» подписанного 19.05.2014г. в Астане (ЕАЭС). Декларирование перемещения товаров между государствами-участниками договора (Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения и Россия) отменено, но границы остались. Оформление документов при перемещении товаров между государствами -участниками договора ЕАЭС сходно, но есть и различия.

Правильно оформленные транспортные, товаросопроводительные документы помогут без лишних задержек доставить товары из России в Казахстан, Белоруссию и другие государства-участники договора, упростят расчеты за доставку товаров, при налогообложении у покупателя и поставщика обоснуют расходы и право экспортера на налоговую ставку 0 процентов НДС.

Что такое транспортные (товаросопроводительные) документы, кто и когда должен их оформлять при поставке товаров в Казахстан и лругие государства — участники договора ЕАЭС автомобильным транспортом читайте в этой статье.

Отметим сразу, особое место среди участников договора ЕАЭС занимает Армения. Положение Армении отличается отсутствием границы с Россией. Перемещение грузов между Россией и Арменией, как и с другими государствами ЕАЭС, наземным транспортом возможно только транзитом через Грузию и Азербайджан, или напрямую — авиаперевозкой.

Этим обусловлена необходимость оформления грузов между Россией и Арменией в таможенном отношении при перевозках автомобильным или железнодорожным транспортом.

В остальном, оформление поставок товаров между странами ЕАЭС схожи.

ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ИЗ РОССИИ В КАЗАХСТАН, БЕЛОРУССИЮ, КИРГИЗИЮ и АРМЕНИЮ

Договор поставки товаров — результат договоренностей сторон (поставщика и покупателя) по двум основным вопросам: о товаре и о его транспортировке. По этому, исполнение договора поставки сопровождается оформлением двух видов документов: 1) товарных и 2) транспортных.

Оформление документов по внутрироссийским поставкам товаров регулируется законодательством Российской Федерации. Как оформить перевозку товара из России в Казахстан или другое государство-участник договора «О Евразийском экономическом союзе» подписанного 19.05.2014г. (далее по тексту именуется «договор о ЕАЭС»)?

Имеем: договор поставки из России в Казахстан (или другое государство-участник договора ЕАЭС). Перевозка автомобильным транспортом. Начало перевозки товара из России.

При перевозке товаров автомобильным транспортом водитель обязан при себе иметь документы на груз (пункт 2 Правил дорожного движения Российской Федерации). Какие это документы, правила не раскрывают, но по смыслу — это документы, подтверждающие законность владения водителем перевозимым грузом .

Доставка груза по договору поставки возможна силами поставщика или покупателя. В обоих случаях, возможно использование собственного транспорта, или привлеченных перевозчиков.

Перевозка груза оформляется договором перевозки между поставщиком и перевозчиком. Наличие договора перевозки подтверждается транспортной накладной (статья 785 Гражданского кодекса Российской Федерации). Вне зависимости кто по договору поставки заключает договор перевозки (поставщик или покупатель), составляет транспортную накладную и передает ее перевозчику грузоотправитель (статьи 2 и 8 Устава автомобильного транспорта, пункт 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом).

В ситуации 1 грузоотправитель — российский поставщик, он и обязан оформить транспортную накладную и передать ее перевозчику.

Транспортная накладная не просто подтверждает факт заключения договора перевозки, но и фиксирует объем оказанных перевозчиком транспортных услуг, и цену этих услуг. Транспортная накладная является основанием для проведения расчетов между заказчиком перевозки и перевозчиком за оказанные услуги.

Не стоит путать транспортную накладную и товарно-транспортную (ТТН). Для внутрироссийских перевозок была разработана и до 2013 года применялась унифицированная форма ТТН 1-Т в качестве первичного учетного документа (в целях бухгалтерского и налогового учета) для учета услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Транспортная накладная вручается водителю вместе с сопроводительными документами на груз.

Российским экспортерам товаров в страны-участницы договора о ЕАЭС (Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению) следует учитывать, что договор о ЕАЭС отменил оформление перемещение товаров между странами участницами в таможенном отношении и упростил перевозки грузов, но государства-участники остались суверенными.

В этих условиях перевозка грузов из России в Казахстан, и аналогично перевозки между остальными государствами, признается международной перевозкой грузов, поскольку предполагает перемещение груза с территории одного государства на территорию другого (статья 2 закона РФ «О государственном контроле международных автомобильных перевозок»).

Наличие договора международной перевозки грузов подтверждается международной товарно-транспортной накладной и оформляется по форме CMR (Конвенция о договоре международной дорожной перевозки грузов, Женева, 19 мая 1956 г.) с указанием соответствующих реквизитов и приложением комплекта документов.

По правилам международной перевозки грузов к CMR-накладной прикладывают:

• отгрузочную спецификацию,
• фактуру — спецификацию,
• сертификат о качестве,
• карантинный и ветеринарный сертификаты или свидетельства

(п. 6 Перечня документов, утвержденного Минтрансом России 27.10.1998 г.).

Вывод:

Перевозка грузов автомобильным транспортом между государствами участниками договора о ЕАЭС оформляется международной товарно-транспортной накладной (CMR) с указанием соответствующих реквизитов и приложением комплекта документов. При экспорте из России к CMR прикладывают документы по Перечню, утвержденному Минтрансом России 27.10.1998 г. Документы готовит и передает перевозчику грузоотправитель (поставщик).

По российскому законодательству в ситуации 2 договор перевозки отсутствует поскольку поставщик перевозит груз своим транспортом. Следовательно отсутствуют основания для оформления транспортной накладной. Перевозку осуществляет работник поставщика на принадлежащем поставщику автомобиле (собственный транспорт). Учет расходов на доставку и законность владения автомобилем водитель подтверждает путевым листом, законность владения товаром — товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Заполнение путевых листов в России производится согласно Приказа Министерства Транспорта РФ от 18 сентября 2008 г. N 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», согласно которому путевой лист содержит сведения о сроке действия путевого листа; сведения о собственнике (владельце) транспортного средства; сведения о транспортном средстве; сведения о водителе.

Оформляет путевой лист собственник (владелец) автотранспортного средства.

Накладная формы ТОРГ-12 разработана и применяется в Российской Федерации в качестве первичного учетного документа для оформления продажи (отпуска) товарно — материальных ценностей сторонней организации (Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132).

Ситуация аналогична описанной выше ситуации 2: По российскому законодательству договор перевозки между перевозчиком и поставщиком (российским экспортером) отсутствует, поскольку по условиям договора поставки транспортировка товара осуществляется транспортом покупателя.

Учет своих расходов на доставку товаров покупатель ведет по путевому листу (расходы на ГСМ, пробег, амортизацию, зарплата и т.д.). Товар передается по доверенности представителю покупателя подписанием экземпляра товарной накладной ТОРГ-12, оформленной российским поставщиком.

Вместе с тем, учитывая, что покупатель является хозяйствующим субъектом Казахстана или другого государства -участника договора ЕАЭС, для него имеет значение правильность оформления перевозочных документов по законодательству соответствующего государства. Именно на покупателе лежат риски нарушений оформления документов и связанные с этим последствия. Именно покупатель заинтересован в надлежащем учете понесенных расходов на доставку.

*Рекомендуется при заключении договора поставки обратить внимание покупателя на особенности оформления документов по перевозке, и согласовать в договоре соответствующие положения.

Например, при поставках из России в Казахстан, в сходных ситуации 3 условиях договора, налоговики Казахстана рекомендуют российским поставщикам оформить и передать Казахстанским покупателям CMR накладную.

По российским правилам (Устава автомобильного транспорта, Правила перевозки грузов) в подтверждение договора перевозки составляется транспортная накладная, которую составляет грузоотправитель.

В описанной ситуации договор перевозки груза оформляет покупатель товара, поскольку обязанность перевозки возложена на покупателя договором поставки.

Покупатель (зарегистрированный не в России а в другом государстве-участнике договора о ЕАЭС) до получения товара в России у российского поставщика оформляет договор международной перевозки груза с привлеченным перевозчиком.

Право собственности на товар переходит к покупателю в России в момент отгрузки на складе поставщика российского экспортера. Грузоотправителем является покупатель. Он же заполняет CMR-накладную.

Обращаем внимание: по правилам Устава автомобильного транспорта при исполнении договора перевозки загрузка товара в транспортные средства — обязанность грузоотправителя. По условиям ситуации 4, поставка осуществляется на складе поставщика в России. Рекомендуем покупателю согласовать в договоре поставки обязанность поставщика загрузить товар в транспортное средство.

После погрузки товара, перевозчик в CMR – накладной ставит отметку и печать. В составе товаросопроводительных документов поставщик передает покупателю один экземпляр ТОРГ-12 (или накладной оформленной по иной согласованной сторонами форме), на втором перевозчик ставит отметку (по доверенности) о получении товара.

Имеем: договор поставки товара из России в Казахстан. Оформление перевозки товара из России в другие государства, за исключением Армении, производится аналогично.

Передача товаров между поставщиком и покупателем, в целях бухгалтерского учета торговых операций в Российской Федерации, оформляется первичными учетными документами (Закон РФ «О бухгалтерском учете»). С 2013г. в Российской Федерации применение унифицированных форм первичных учетных документов не обязательно. На территории Казахстана принятие к учету товаров поступивших из России осуществляется на основании законодательства Республики Казахстан.

Хозяйствующим субъектам России и Казахстана целесообразно при заключении экспортного договора поставки согласовать и закрепить виды и формы документов, которые будут оформляться при исполнении контракта. В том числе транспортные накладные, товарные накладные, которыми будет оформляться перевозка и передача товаров. По существующей практике, операции передачи товаров хозяйствующими субъектами из России в Казахстан оформляются товарной накладной унифицированной формы ТОРГ-12 (Утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132).

Товарная накладная составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у российского поставщика экспортера, и является основанием для списания товаров. Второй экземпляр передается покупателю и является основанием для оприходования товаров.

Международная транспортная накладная (СMR)

Международная товарно-транспортная накладная (CMR) подтверждает перемещение товаров с территории одного государства на территорию другого. Накладная-CMR составляется грузоотправителем количеством экземпляров не менее шести. В CMR-накладную вносят сведения о грузоотправителе, грузополучателе, перевозчике и местах их нахождения, сведения о транспортном средстве, адресе погрузки и места назначения – место разгрузки.

В случаях, когда вывоз товаров с территории России производят Казахстанские перевозчики, транспортные документы могут быть изготовлены по законодательству Казахстана. Необходимо тщательно заполнять сведения о месте погрузки и месте выгрузки, они должны быть расположены соответственно в России и Казахстане.

В товарной части CMR-накладной содержатся сведения о грузе. При большом перечне грузов, если для их внесения не достаточно бланка CMR-накладной, допускается прикладывать к накладной перечень грузов и их описание.

В отличие от «внутренней» транспортной накладной, при экспорте из России в Казахстан обязательно должна быть заполнена графа 10 CMR-накладной — «код товара», в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.

С июля 2016 года для российских экспортеров заполнение информации «код товара» обязательно и для счетов-фактур, поскольку для сырьевых и не сырьевых товаров с июля 2016 года вычет входного НДС производится по разному.

CMR-накладная оформляется на бланках изготовленных типографским способом на иностранном языке или иностранном и русском языках. Известны не единичные случаи возникновения налоговых претензий при предъявлении для обоснования права на налоговую ставку НДС 0 процентов CMR-накладных без приложения перевода на русский язык.

При отправке груза CMR-накладную подписывают грузоотправитель и перевозчик. Один из экземпляров CMR-накладной остается у грузоотправителя, оставшиеся экземпляры сопровождают груз.

При получении груза грузополучатель заполняет не менее трех страниц CMR-накладной о получении груза с проставлением даты, времени получения груза подписи материально ответственного лица и печати. Одна страница накладной остается грузополучателю, две страницы CMR-накладной с подписями и печатями (штампами) соответственно грузоотправителя и грузополучателя перевозчик передает заказчику перевозки вместе со счетом за перевозку.

Два экземпляра CMR-накладной предназначены для таможенных целей.

ТАМОЖЕННЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ЭКСПОРТА ИЗ РОССИИ В КАЗАХСТАН, БЕЛОРУССИЮ, КИРГИЗИЮ и АРМЕНИЮ

С января 2015г. отменено декларирование при перемещении товаров между Россией, Казахстаном, Белоруссией и другими государствами экономического союза (статья 25 Договора «О евразийском экономическом союзе» от 29.05.2014г.), по этому, перемещаемые между Россией, Казахстаном, Белоруссией грузы в таможенном отношении не оформляются и передача CMR-накладных таможенным органам не производится.

Вместе с тем, как отмечено в начале статьи, Россия и Армения не имеют общей границы и автотранспорт может доставить грузы только транзитом через Грузию или Азербайджан.

В связи с изложенным, отгрузки из России в Армению должны оформляться в таможенном отношении для транзитного следования через территорию сопредельных государств.

Статус перевозки грузов из России в Казахстан, в Белоруссию и другие страны экономического союза в качестве международной перевозки грузов, международный договор ЕАЭС не изменил. Хозяйствующие субъекты государств-участников договора при перевозке грузов с территории одного государства-участника договора на территорию другого обязаны соблюдать требования законодательства о международной перевозке грузов.

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПРАВА НА НАЛОГОВУЮ СТАВКУ НОЛЬ ПРОЦЕНТОВ.

ТРАНСПОРТНЫЕ (ТОВАРОСОПРОВОДИТЕЛЬНЫЕ) ДОКУМЕНТЫ для подтверждения права на 0 ставку НДС

С января 2015г., на основании п. 1 ст. 7 Налогового кодекса РФ, налогообложение экспорта товаров с территории России на территорию Казахстана, Белоруссии и других государств-участников договора осуществляется по правилам ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) а не по правилам Налогового кодекса Российской Федерации.

Непосредственно порядок взимание косвенных налогов (в том числе НДС) и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров регулируется Приложением N 18 к Договору (Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол)).

Так же с января 2015г. реализация товаров на экспорт с территории России на территорию Казахстана осуществляется по налоговой ставке НДС ноль процентов. Для подтверждения права на применение налоговой ставки НДС ноль процентов, среди прочих, экспортер представляет транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории России на территорию Казахстана.

С учетом приведенных выше положений российского законодательства, в случае перевозки товаров привлеченным перевозчиком, российский поставщик-экспортер, в качестве подтверждающих документов представляет:

1) Транспортные документы: международную транспортная накладная CMR, в которой указывается место погрузки – территория России, а место разгрузки должно быть указано на территории Республики Казахстан и проставлена соответствующая отметка перевозчика, и товарная накладная форма ТОРГ-12.

2) Товаросопроводительные документы: товарную накладную (например ТОРГ-12), отгрузочную спецификацию, фактуру — спецификацию, сертификат о качестве, карантинный и ветеринарный сертификаты или свидетельства. Поскольку хозяйствующие субъекты государств-участников договора о ЕвразЭС освобождены от санитарного, ветеринарного контроля,при при перемещении товаров через границы государств-участников, соответствующие сертификаты и свидетельства не обязательны.

Вместе с тем, по мнению Минфина РФ и Минтранса РФ подтвердить вывоз товаров с территории России в государства участники договора о ЕвразЭС допускается транспортной и товарно-транспортной накладной (форма 1-Т) или одной накладной по форме 1-Т. (Минтранс РФ Письмо от 24 мая 2010 г. N ОБ-16/5460).

Позиция регуляторов обоснована наличием в накладной формы 1-Т двух частей: товарной и транспортной. В последней достаточно сведений в подтверждение договора перевозки.

Мы своим клиентам рекомендуем согласовывать вопрос оформления документов с контрагентом. Фискальные органы Казахстана требуют при оформлении перевозки груза с территории России казахстанским перевозчиком предъявлять международную транспортную накладную CMR.

Российское законодательство не содержит запретов для оформления перевозки в аналогичном порядке.

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ЭКСПОРТА В КАЗАХСТАН

Состав документов, необходимых для отгрузки товаров на экспорт, определяется направлением экспорта (страны ЕАЭС, экспорт за пределы Таможенного союза), договором (поставка, комиссия, перевозка и т.д.), условиями договора (какой покупателю требуется состав документов, способ доставки, хранение и т.п.), товаром (требуют сертификатов, таможенных деклараций — ДТ и т.п.).

Поскольку государственный контроль при перемещении товаров, работ, услуг между государствами ЕАЭС имеет существенные особенности, и вместе с тем в каждом государстве имеются свои особенности, каждый раз при заключении договора на поставку товаров из России в Казахстан, Белоруссию, Армению и Киргизию необходимо уточнять (формировать) актуальный список необходимых документов, и распределять между поставщиком и покупателем обязанности по оформлению необходимых документов.

Например, если поставку осуществляет российский поставщик-экспортер на склад покупателя в Казахстане, оформление транспортных и товаросопроводительных документов — забота российского поставщика-экспортера. Если самовывоз товара Казахстанским покупателем со склада поставщика в России, транспортные документы оформляет покупатель.

Документы при экспорте товаров в Казахстан включают:

1. Товарные (накладные, сертификаты, если товар из иностранных государств — таможенные декларации (ДТ) и т.п.)
2. Расчетные (Документы по оплате товаров — платежные поручения и т.п.)
3. Транспортные (Транспортны накладные, товарно-транспортные накладные)
4. Налоговые (Счета, счета-фактуры, заявления на ввоз товаров и уплату косвенных налогов и акцизов и т.п.)

Как Подтверждать экспорт в Казахстан, Белоруссию, Армению и Киргизию, читайте здесь

Материал по теме:

Особенности договора на экспорт в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению читайте здесь

Одновременно эта часть статьи 12 дополнена новым правилом для резидентов РФ, которые утратили в отчетном году ранее имевшийся «иммунитет», поскольку находятся в отчетном календарном году за пределами РФ МЕНЕЕ 183 дней:

Если такие резиденты РФ не уведомили налоговые органы РФ об открытии зарубежных счетов и о движении средств по ним, такие резиденты обязаны уведомить налоговые органы РФ об открытии зарубежных счетов в срок до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом; а так же предоставить отчет о движении средств по зарубежным счетам согласно ст. 7 закона.

Установлена обязанность и для резидентов и для НЕ резидентов: По мимо документов подтверждающих законность проживания в иностранном государстве теперь резиденты РФ обязаны представлять документы, подтверждающие факт пребывания физических лиц — резидентов за пределами территории Российской Федерации; а резиденты и НЕ резиденты — документы, подтверждающие факты въезда в Российскую Федерацию и (или) выезда из Российской Федерации.

Вносится Правительством Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»

Статья 1

Внести в Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, № 50, ст. 4859; 2005, № 30, ст. 3101; 2007, № 1, ст. 30; № 29, ст. 3480; № 45, ст. 5419; 2008, № 30, ст. 3606; 2010, № 47, ст. 6028; 2011, № 7, ст. 905; № 29, ст. 4291; № 48, ст. 6728; № 50, ст. 7348, 7351; 2013, № 11, ст. 1076; № 27, ст. 3447; 2014, № 11, ст. 1098; № 30, ст. 4084, 4219; 2015, № 27, ст. 3972, 4001; № 48, ст. 6716; 2016, № 1, ст. 50; № 27, ст. 4218; 2017, № 30, ст. 4456) следующие изменения:

1) подпункт «а» пункта 6 части 1 статьи 1 изложить в следующей редакции:

«а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;»;

2) в части 1 статьи 9:

а) в пункте 1 слова «частью 6» заменить словами «частями 6 и 6 1 «;

б) дополнить пунктом 25 следующего содержания:

«25) операций между физическими лицами — резидентами, указанными в части 8 статьи 12 настоящего Федерального закона, совершаемых за пределами территории Российской Федерации.»;

3) в статье 12:

а) в части 2:

слова «Резиденты обязаны уведомлять» заменить словами «За исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять»;

дополнить абзацами следующего содержания:

«В целях настоящего Федерального закона налоговым органом по месту учета резидента является:

для резидента — юридического лица — налоговый орган по месту его нахождения;

для резидента — физического лица — налоговый орган по месту его жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории Российской Федерации), в случае отсутствия у резидента — физического лица на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) — налоговый орган по месту нахождения принадлежащего ему объекта недвижимого имущества (при наличии у резидента нескольких объектов недвижимого имущества — налоговый орган по месту нахождения одного из принадлежащих ему объектов недвижимого имущества по выбору резидента).

В случае отсутствия у резидента — физического лица места жительства (пребывания), недвижимого имущества на территории Российской Федерации, уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, представляются в налоговый орган, определенный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Формы, форматы и способ представления указанных уведомлений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;

б) в части 4:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«4. Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.»;

абзац третий изложить в следующей редакции:

«Переводы юридическими лицами — резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета юридического лица — резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов).»;

в) в части 5:

в абзаце первом:

после слов «на такие счета (во вклады),» дополнить словами «суммы налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания резидента,»;

слова «пунктами 10 — 12, 16 — 18 части 1 статьи 9,» заменить словами «пунктами 10 — 12, 16 — 18 и 25 части 1 статьи 9, пунктом 1 части 6 1 статьи 12,»;

г) часть 5 1 дополнить абзацами следующего содержания:

«денежные средства, полученные физическим лицом — резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом — резидентом нерезиденту по договору купли-продажи транспортного средства, находящегося в собственности физического лица — резидента за пределами территории Российской Федерации;

денежные средства, полученные физическим лицом — резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом — резидентом нерезиденту недвижимого имущества по договору купли-продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности физического лица — резидента за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такое недвижимое имущество зарегистрировано (находится) на территории иностранного государства — члена ОЭСР или ФАТФ и такое иностранное государство присоединилось к многостороннему Соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года или имеет с Российской Федерацией действующее двустороннее международное соглашение, предусматривающее автоматический обмен финансовой информацией, и при этом счет (вклад) физического лица — резидента открыт в банке, расположенном на территории такого иностранного государства.»;

д) в абзаце втором части 6 слова «, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации,» исключить;

е) пункт 1 части 6 1 изложить в следующей редакции:

«1) операции по выплате сотрудникам (работникам) дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, месячного должностного оклада с надбавками, денежного содержания, должностного оклада и надбавки к должностному окладу (при наличии оснований для ее установления), иных сумм в иностранной валюте согласно заключенным с сотрудниками (работниками) служебным контрактам (дополнительным соглашениям к ним), трудовым договорам и иных сумм, связанных с исполнением указанными сотрудниками (работниками) своих служебных (трудовых) обязанностей за рубежом, выплата которых предусмотрена законодательством Российской Федерации, а также причитающихся сотрудникам (работникам) и проживающим с ними членам их семей сумм возвращенного налога на добавленную стоимость и иных налогов, полученных от компетентных органов государства пребывания;»;

ж) часть 7 дополнить абзацем следующего содержания:

«Некредитные финансовые организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», одновременно с представлением налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами представляют указанные отчеты также Центральному банку Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.»;

з) в части 8:

дополнить словами «, а также к физическим лицам — резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«Физические лица — резиденты, которые в соответствии с абзацем первым настоящей части не уведомляли налоговые органы по месту своего учета об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) своих счетов (вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не представляли налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам) и срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в истекшем календарном году в совокупности составил 183 дня и менее, обязаны:

уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) своих счетов (вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с частью 2 настоящей статьи в срок до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом;

представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в соответствии с частью 7 настоящей статьи.»;

4) в части 4 статьи 23:

а) пункт 14 изложить в следующей редакции:

«14) документы, подтверждающие факт пребывания физических лиц — резидентов за пределами территории Российской Федерации; документы, подтверждающие факты въезда в Российскую Федерацию и (или) выезда из Российской Федерации;»;

б) дополнить пунктом 18 следующего содержания:

«18) документы, подтверждающие факт временного пребывания в иностранном государстве сотрудников (работников) дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, выехавших совместно с ними членов их семей (супруг, супруга, дети, не достигшие возраста восемнадцати лет, дети старше этого возраста, ставшие инвалидами до достижения ими возраста восемнадцати лет), а также граждан Российской Федерации, являющихся сотрудниками международных (межгосударственных, межправительственных) организаций, выдаваемые соответствующими органами государственной власти Российской Федерации и международными организациями.».

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

Положения абзаца первого части 8 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в редакции настоящего Федерального закона распространяются на граждан Российской Федерации, которые в 2017 году пребывали за пределами территории Российской Федерации в совокупности более 183 дней, а также применяются в отношении счетов (вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых гражданами Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, если такие счета (вклады) были закрыты по состоянию на 31 декабря 2014 года.

Зарубежные счета — усиливается валютный контроль.

По вопросу разъяснений валютного законодательства и ответственности за его нарушение, со ссылкой на Федеральную налоговую службу Министерства финансов РФ справочная система «Консультант +» сообщает о письме: