Налоговая проверка: предписание, как основание для проведения проверки

Единственным основанием для проведения налоговой проверки является предписание, поэтому налоговые органы обязаны проводить проверку строго по предписанию. Предписание должно включать в себя следующие реквизиты:

дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;
наименование налогового органа, вынесшего предписание;
фамилию, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование налогоплательщика;
идентификационный номер;
вид проверки;
должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) проверяющих лиц, а также специалистов, привлекаемых к проведению проверки;
срок проведения проверки;
проверяемый период (при документальных проверках).

По некоторым видам (типам) проверок (подробнее о типах и видах налоговых проверок читайте в статье «Выборочные и внеплановые проверки как типы налоговых проверок».

В предписании о назначении тематических проверок по вопросам:

постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
наличия контрольно-кассовых машин;
наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии;

должны быть указаны:

проверяемый участок территории;
вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки;
указанные сведения:
- дата и номер регистрации предписания в налоговом органе;
- наименование налогового органа, вынесшего предписание;
- вид проверки;
- должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) проверяющих лиц, а также специалистов, привлекаемых к проведению проверки.
должны быть указаны:
- дата и номер регистрации предписания в налоговом органе;
- наименование налогового органа, вынесшего предписание;
- фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование налогоплательщика;
- идентификационный номер;
- вид проверки;
- должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) проверяющих лиц, а также специалистов, привлекаемых к проведению проверки;
- срок проведения проверки;
по иным вопросам должны быть указаны:
- дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;
- наименование налогового органа, вынесшего предписание;
- фамилию, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование налогоплательщика;
- идентификационный номер;
- вид проверки;
- должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) проверяющих лиц, а также специалистов, привлекаемых к проведению проверки;
- срок проведения проверки.
Важно: налоговые органы на основании предписания вправе обследовать имущество, являющееся объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (налогового агента, оператора) (кроме жилых помещений).

В предписании, при назначении документальных проверок, указываются вопросы, подлежащие проверке, в зависимости от вида проверки:
- о проверяемом виде налога и другого обязательного платежа в бюджет;
- полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, а также полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений;
- исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством, а также законодательными актами РК об обязательном социальном страховании и пенсионном обеспечении;
- трансфертного ценообразования;
- государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;
- определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами;
- несвоевременного перечисления, неперечисления (незачисления) банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений, пеней, штрафов в день совершения операции по списанию денег с банковского счета налогоплательщика (налогового агента) и принятия наличных денег в кассы банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений, пеней, штрафов;
- определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;
- определения налогового обязательства по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершение которого (которых) признано судом осуществленным (осуществленными) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
- правомерности применения положений международных договоров (соглашений);
- подтверждения достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату;
- подтверждения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его поставщиками и покупателями;
- исполнения налогового обязательства по НДС и (или) акцизу по товарам, импортированным на территорию РК с территории государств - членов ЕАЭС;
- постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
- наличия контрольно-кассовых машин;
- наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
- наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии;
- соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
- соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
- исполнения распоряжения, вынесенного налоговым органом, о приостановлении расходных операций по кассе.
Примечание: при проведении комплексных проверок виды налогов и других обязательных платежей в бюджет в предписании не указываются.

Предписание на проведение встречных проверок, а также хронометражного обследования может быть подписано заместителем первого руководителя налогового органа, в остальных случаях - предписание подписывается первым руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, заверяется гербовой печатью и регистрируется в специальном ведомственном журнале.

Дополнительное предписание оформляется в случаях:
- продления сроков проведения проверки,
- изменения количества лиц, проводящих проверку,
- замены лиц, проводящих проверку,
- изменения проверяемого периода
Сведения, указываемые в дополнительном предписании:
- номер и дата регистрации предыдущего предписания,
- фамилии, имена и отчества (при их наличии)иц, привлекаемых к проведению проверки.
На основании одного предписания может проводиться только одна налоговая проверка, за исключением тематических проверок по вопросам:
- постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
- наличия контрольно-кассовых машин;
- наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
- наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии.
В заключении отметим, что при наличии у проверяющего надлежащим образом оформленного предписания на осуществление налоговой проверки, налогоплательщик обязан на его основании допустить должностных лиц налоговых органов к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, а в случае отсутствия такового предписания, либо ненадлежащего его оформления вправе не допускать проверяющих лиц к проверке. В этой связи, знание вами требований предъявляемых законом к предписанию, будет вашим преимуществом при намечающейся налоговой проверке.

Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎